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Determinación de la Base para PTU art. 16 lisr

Artículo 16 de la LISR, se establece la mecánica de cómo se debe determinar la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la empresa, la cual se realiza de la siguiente manera.

Para poder determinar correctamente la PTU es necesario que previamente se haya determinado el cierre del ejercicio fiscal, y para ello se deberán incluir los siguientes conceptos:

  • ingresos acumulables;
  • ajuste anual por inflación acumulable (art. 46 LISR);
  • ingresos por dividendos o utilidades en acciones;
  • utilidad por fluctuación cambiaria por deudas o créditos;
  • diferencia en enajenación de activo fijo;
  • deducciones autorizadas;
  • deducción de inversiones;
  • ajuste anual por inflación deducible (art. 46 LISR);
  • depreciación contable;
  • dividendos o utilidades reembolsados; y
  • pérdida por fluctuación cambiaria.


Una vez identificados los conceptos, se procede a realizar los cálculos mismos que no necesariamente aplican para todos los contribuyentes y que deberás ajustar de acuerdo a tus necesidades este procedimiento es muy sencillo:

Ingresos acumulables

menos (-) ajuste anual por inflación acumulable (art. 46 LISR)
más   (+) ingresos por dividendos o utilidades
más    (+) utilidad por fluctuación cambiaria por deudas o créditos
más    (+) diferencia en enajenación de activo fijo
igual a (=) Ingresos netos


Deducciones autorizadas


más    (+) deducción de inversiones
más    (+) ajuste anual por inflación deducible (art. 46 LISR)
menos (-) depreciación contable
menos (-) dividendos o utilidades reembolsados
menos (-) pérdida por fluctuación cambiaria
igual a (=) renta gravable base para cálculo de PTU

Para entender mejor este procedimiento ejemplificaremos el cálculo de la PTU de la empresa Mejores años SA, que tuvo una utilidad fiscal en el ejercicio de $ 809,386 y que determinara la PTU de la siguiente manera:

 

(A) Ingresos acumulables                                                                              $ 2,017,329

menos (-) Ajuste anual por inflación acumulable (art. 46 LISR)                       95,358
más   (+) Ingresos por dividendos o utilidades                                                              0
más    (+) Utilidad por fluctuación cambiaria por deudas o créditos                          0
más    (+) Diferencia en enajenación de activo fijo                                                         0
igual a (=) Ingresos netos                                                                                    1,921,971   

 

 


(B) Deducciones autorizadas                                                                           $ 1,207,943


menos (-) Deducción de inversiones                                                                       63,483
menos (-) Ajuste anual por inflación deducible (art. 46 LISR)                                       0
mas   (+) Depreciación contable                                                                               44,169
mas      (+) Dividendos o utilidades reembolsados                                                        0
mas     (+) Pérdida por fluctuación cambiaria                                                                   0
igual a (=) Deducciones autorizadas                                                                 1,188,629                                 

 

igual a (=) Renta gravable base para cálculo de PTU      (A) + (B)               $ 733,342

Por       (x)   Tasa 10 % PTU                                                                                            10 %

Igual a (=) PTU a Distribuir                                                                                   $   73,334   

 

Esta determinación es con base en el artículo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), así mismo para mayor información puedes consultar la página del SAT www.sat.gob.mx 

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Comentarios: 19
  • #1

    jesus (miércoles, 24 agosto 2011 16:33)

    me gusta mucho la linia de telcel jaja

  • #2

    Claudia (jueves, 03 noviembre 2011 06:05)

    Muy practica la informacion, me ayudo mucho! Gracias!

  • #3

    perla (domingo, 01 abril 2012 03:04)

    practico pero la ultima parte tiene un error es a-b.

  • #4

    sally (jueves, 05 abril 2012 15:45)

    a que se refiere diferencia en enajenacion de activos, si tengo utilidad contable y fiscal, o es el costo

  • #5

    RICKI (viernes, 04 mayo 2012 12:13)

    MUY BIEN, ESTO ME AYUDO MUCHO

  • #6

    MAYRA (viernes, 15 junio 2012 11:26)

    PORQUE EN LOS CONCEPTOS DE LAS DEDUCCIONES PONENE QUE SE SUMA EL AJUSTE ANUAL X INFLACION Y EN EL CASO PRACTICO LO RESTAN ??

  • #7

    Mell (miércoles, 20 junio 2012 17:31)

    Alguien podria decirme si la deducción inmediata de resta en las deducciones ......

  • #8

    Carlos (miércoles, 11 julio 2012 13:21)

    Buen dia Mayra, recuerda que son dos tipos de ajuste anual por inflacion, uno es acumulable y otro es deducible.

  • #9

    Carlos (miércoles, 11 julio 2012 13:26)

    Buen dia, Mell, la deduccion inmediata del Art. 220 LISR aplica, solo para el calculo del ISR, dentro de tu conciliacion contable-fiscal

  • #10

    Carlos (miércoles, 11 julio 2012 13:32)

    Buen dia Sally, la diferencia por enajenacion de activos se refiere a algun activo que en el ejercicio, se haya vendido, pero que en el mismo ejercicio o anteriores, si lo hubieras utilizado, pero su calculo es diferente, un ejemplo de dicho calculo, te lo puedo enviar, por correo

  • #11

    Carlos (miércoles, 11 julio 2012 17:38)

    Mell, falto agregar que tambien para el calculo del PTU, osea que si, debes de restarla en deducciones

  • #12

    Eduardo Garcia (lunes, 05 noviembre 2012 12:44)

    Que hay de los criterios No vinculativos de las disposiciones fiscales respectoa a la LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EL ARTICULO 10 en la que por una tesis 1a./J. 64/2004 Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Novena Época 180 843
    Primera Sala S.J.F. y su Gaceta Pág.233 Jurisprudencia (Administrativa)
    se puede tener cmo opcion, siempre y cuando se ampare, solo lo determinado en el articulo 10 de LISR?

  • #13

    Ferchango Saenz (viernes, 08 febrero 2013 03:30)

    Cuando pago dividendos provenientes de CUFIN y también NO provenientes de CUFIN ¿que procede o en que orden?

  • #14

    Antonio Oyola (martes, 05 marzo 2013 09:41)

    Me fue de utilidad la informacion gracias.

  • #15

    Arturo (lunes, 11 marzo 2013 11:57)

    Donde esta el Costo de Venta deducible?

  • #16

    Patricia Muniz (lunes, 18 marzo 2013 16:55)

    Hola tengo una duda el anio pasado tuvimos un incendio en la empresa y el seguro nos hizo un pago por un millon que todo este fue para pagar los daños causados,
    Mi duda es si este millon lo tengo que acumular para el ptu

  • #17

    daniela (sábado, 23 marzo 2013 21:53)

    excelente

  • #18

    Silvia (martes, 21 mayo 2013 18:41)

    Me podrían informar si las deducciones personales se toman en cuenta o afectan la base del calculo para PTU? GRACIAS

  • #19

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